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​外商投资企业和外国企业所得税纳税申报审核评税工作规程(试行稿)

发布时间:2021-10-11 16:15:16   阅读量:3030  
摘要:本规程所称所得税审核评税,是指主管税务机关根据纳税人报送的年度所得税纳税申报资料和扣缴义务人报送的代扣代缴所得税税款报告资料以及日常掌握的所得税征管资料。


江苏省国家税务局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税纳税申报审核评税工作规程(试行稿)》的通知

苏国税发[1999]第159号


各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省国税局直属分局:

 现将《外商投资企业和外国企业所得税纳税申报审核评税工作规程(试行稿)》印发给你们,请认真贯彻执行。

  


外商投资企业和外国企业所得税纳税申报审核评税工作规程(试行稿)


  

  第一章 总则

  

  第一条 为了适应涉外税收征管改革的要求,加强对外商投资企业和外国企业所得税的监控力度,及时发现和处理申报纳税过程中的错误和异常申报现象,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》和《国家税务总局关于印发外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法的通知》,特制定本规程。

  

  第二条 本规程所称所得税审核评税,是指主管税务机关根据纳税人报送的年度所得税纳税申报资料和扣缴义务人报送的代扣代缴所得税税款报告资料以及日常掌握的所得税征管资料,运用一定的技术手段和方法,对一定时期内纳税人纳税情况和扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。通过对纳税资料的审核、分析,及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象。

  

  第三条 所得税审核评税按评析、核实、认定、处理四个步骤进行。

  

  第二章 审核评税对象

  

  第四条 审核评税对象为办理税务登记并开始生产、经营(包括试生产、试经营)的所有外商投资企业和外国企业(以下简称企业)。

  

  第五条 经主管税务机关审核认定后,列入不进行汇算清缴企业清单,实行专项管理的企业,不作为当期审核评税对象。

  

  第三章 审核评税人员及场所

  

  第六条 审核评税是税收征管的必要组成部分。各级涉外税务征收机关应设置审核评税岗位,并由熟悉业务的专(兼)职人员负责审核评税的初审和复审工作。

  

  第七条 审核评税的场所应只限于税务机关内部,评税人员一般不得到纳税人、扣缴义务人所在地进行实地稽核和调取纳税人或扣缴义务人会计核算资料及帐簿凭证。

  

  第四章 审核评税时间

  

  第八条 审核评税统一在纳税人申报纳税、扣缴义务人代扣代缴税款后进行,并应在规定时间内完成。

  

  第九条 所得税审核评税按年进行,对少数大型企业也可按季度进行预审预评,审核评税应在年度申报期结束后30日内完成。

  

  第十条 批准延期申报的,其延期申报期超过年度申报期30日的,审核评税应在纳税人申报后5日内完成。

  

  第十一条 对在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业,审核评税应在其办理所得税申报结束后30日内完成。

  

  第十二条 代扣代缴税款的,审核评税应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。如果企业合同或协议分次或跨年完成,第一次报送代扣代缴税款报告表时,进行预审预评,合同或协议全部完成后进行审核评税。

  

  第五章 审核评税资料

  

  第十三条 审核评税依据的资料主要包括:年度所得税纳税申报表主表、附表及附属资料,财务会计报表,注册会计师查帐报告,代扣代缴税款报告表及附属资料,以及税务机关日常掌握的各种资料。

  

  第十四条 年度所得税纳税申报表包括:

  

  1、年度所得税申报表主表;

  

  2、企业分支机构和营业机构年度所得税申报表;

  

  3、企业与关联企业业务往来情况年度申报表(A类、B类申报表);

  

  4、企业兼营生产性和非生产性经营收入申报表;

  

  5、企业年度亏损弥补情况表;

  

  6、外国税额扣除计算表;

  

  7、年度应纳税所得额调整明细表。

  

  第十五条 财务会计报表主要是年度会计决算报表,包括:

  

  1、资产负债表;

  

  2、损益表;

  

  3、现金流量表;

  

  4、存货表;

  

  5、固定资产及累计折旧表;

  

  6、无形资产及其他资产表;

  

  7、外币资金情况表;

  

  8、应交增值税明细表;

  

  9、利润分配表;

  

  10、产品生产成本及销售成本表;

  

  11、主要产品生产成本、销售收入及销售成本表;

  

  12、制造费用明细表;

  

  13、销售费用、管理费用、财务费用及营业外收支明细表;

  

  14、预提费用年末余额明细表;

  

  15、总资产周转率(销售收入/资产总额)、资产报酬率(净利润/资产总额)、毛利率(毛利/净销售收入)、销售利润率(利润总额/净销售收入)、成本费用利润率(利润总额/成本费用总额)指标表;

  

  16、其他有关财务资料;

  

  17、企业所用会计决算报表格式与上述报表格式不同的,应报送本行业会计决算报表。

  

  第十六条 企业享受税收优惠的有关批准文件复印件及有关成本费用列支批准文件复印件。

  

  第十七条 代扣代缴所得税税款报告表包括:

  

  1、代扣代缴所得税税款报告表;

  

  2、纳税人与支付方、代扣代缴方签订的有关业务合同、协议等;

  

  3、纳税人享受税收优惠的有关批准文件复印件。

  

  第六章 纳税申报的评析

  

  第十八条 纳税申报评析是根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况,对纳税人申报内容。







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